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交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目

2020-06-15 CPA 816人瀏覽
老師回答
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
一、滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
⑴、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
⑵、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
⑶、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
二、交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn):
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年)。
2、該資產(chǎn)具有活躍市場,公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失。
三、交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計入什么:
交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計入投資收益。交易性金融資產(chǎn)初始計量按公允價值計量,相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益,已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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