結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

2020-06-12 CPA 591人瀏覽

老師回答

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是：借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅費(fèi)用。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

一、什么是所得稅費(fèi)用：

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目中的費(fèi)用類。這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖?ldquo;暫時(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

二、計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

三、交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款。

四、有無遞延所得稅的兩種情況：

（1）、無遞延所得稅的情況：

①計(jì)算：

借：所得稅費(fèi)用，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。

②交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅，

貸：銀行存款。

③結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)，

貸：所得稅費(fèi)用。

（2）、有遞延所得稅的情況：

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用－遞延所得稅收益。

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