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注冊會計師如何記錄內(nèi)部控制

2019-08-30 CPA 1784人瀏覽
老師回答
注冊會計師記錄內(nèi)部控制的方式:自動化控制的特別風(fēng)險、人工控制的特別風(fēng)險。
自動化控制的特別風(fēng)險:
注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險:
所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù),或處理了不正確的數(shù)據(jù),或兩種情況并存;
未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù),可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?,包括記錄未?jīng)授權(quán)或不存在的交易,或不正確地記錄了交易,多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風(fēng)險;
信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限,因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;
未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);
未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;
未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;
不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù);
可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。
人工控制的特別風(fēng)險:
人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;
人工控制可能不具有一貫性;
人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。
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    2023-08-11 14:08 4641人看過

郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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