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如何保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

2019-08-28 CPA 1208人瀏覽
老師回答
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無(wú)私的精神態(tài)度。
在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的委托代理關(guān)系中，理論上是公司的財(cái)產(chǎn)所有者委托審計(jì)師審計(jì)，但實(shí)際上是公司的經(jīng)理人在控制審計(jì)師的選擇，是經(jīng)理人在委托審計(jì)師審計(jì)，從而影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立客觀的發(fā)表意見。在這種委托代理關(guān)系的制度安排中，最核心的問(wèn)題是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象及其他利益關(guān)系人。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。
1.形式上的獨(dú)立性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審查企業(yè)或個(gè)人沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔(dān)其高級(jí)職務(wù)，不能是企業(yè)的主要貸款人，資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。否則，就會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。
2.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性也稱精神上的獨(dú)立或事實(shí)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無(wú)私的精神態(tài)度。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上沒(méi)有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益。而所有這一切無(wú)非是希望通過(guò)審計(jì)的獨(dú)立來(lái)達(dá)到審計(jì)報(bào)告的可靠與真實(shí)。發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，但是審計(jì)獨(dú)立與審計(jì)的可靠能否劃上等號(hào)，還是值得分析的問(wèn)題。
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    2023-07-25 13:07 3985人看過(guò)
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    cpa考試具備條件

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    2023-07-25 13:07 3322人看過(guò)
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  • 上海cpa報(bào)考條件

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    上海cpa專業(yè)階段考試條件：具有完全民事行為能力；具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。綜合階段考試條件：具有完全民事行為能力；已取得cpa全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。

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  • 注會(huì)應(yīng)屆生報(bào)名條件

    注會(huì)應(yīng)屆生報(bào)名條件

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    2023-07-25 13:07 3971人看過(guò)

張旭峰

注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院EDP特聘講師

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