如何保持注冊會計師審計獨(dú)立性

2019-08-21 CPA 1303人瀏覽

老師回答

獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，可以從機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立等方法保持獨(dú)立性，必須做到實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。

1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立

為確保審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。

2、人員獨(dú)立

審計人員不能是被審計單位最近幾年的員工，與被審計單位高層不得有直系親屬關(guān)系。審計人員必須具有相應(yīng)的技術(shù)能力，能獨(dú)立執(zhí)業(yè)，不受外部力量影響其判斷。

審計小組應(yīng)配備具有相應(yīng)能力的不影響?yīng)毩⑿缘膯T工，其余員工應(yīng)予回避。

3、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

為確保審計人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀公正地評價與報告，審計人員與被審計單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;如果審計人員與被審計單位或者審計事項(xiàng)有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避。

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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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