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如何保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性

2019-08-21 CPA 1303人瀏覽
老師回答
獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征,可以從機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立等方法保持獨(dú)立性,必須做到實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。
1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立
為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu),應(yīng)單獨(dú)設(shè)置,與被審計(jì)單位沒有 組織上的隸屬關(guān)系。
2、人員獨(dú)立
審計(jì)人員不能是被審計(jì)單位最近幾年的員工,與被審計(jì)單位高層不得有直系親屬關(guān)系。審計(jì)人員必須具有相應(yīng)的技術(shù)能力,能獨(dú)立執(zhí)業(yè),不受外部力量影響其判斷。
審計(jì)小組應(yīng)配備具有相應(yīng)能力的不影響?yīng)毩⑿缘膯T工,其余員工應(yīng)予回避。
3、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立
為確保審計(jì)人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀 公正地評(píng)價(jià)與報(bào)告,審計(jì)人員與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);如果審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。
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郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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