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注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免承擔(dān)法律責(zé)任

2019-08-20 CPA 1297人瀏覽
老師回答
注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免承擔(dān)法律責(zé)任要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則、不代行委托單位管理決策的職能、完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度建設(shè)、加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督。
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則
判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有故意欺詐或過(guò)失行為的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)熟練掌握準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具報(bào)告。遵循“獨(dú)立、客觀、公正”的審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，不從事不能勝任的委托業(yè)務(wù)，不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的實(shí)現(xiàn)程度作出保證。
2、不代行委托單位管理決策的職能
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以被審計(jì)單位一名管理人員的身份開(kāi)展工作，不得代行管理決策的職能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托從事相關(guān)業(yè)務(wù)，是運(yùn)用自己專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢(shì)，指導(dǎo)被審計(jì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，或向被審計(jì)單位提供更為合理、更為科學(xué)的建議或方案，對(duì)其經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行鑒證，而不是代為行使相關(guān)職能。
3、完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度建設(shè)
事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)宗旨、管理制度、質(zhì)量控制理念等對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有重大影響。完善的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具高水平的審計(jì)報(bào)告的機(jī)制保障，應(yīng)當(dāng)健全事務(wù)所的內(nèi)部控制管理規(guī)范，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制活動(dòng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和誠(chéng)信管理最大限度的消除和防范出現(xiàn)的弊端和風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平。
4、加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部監(jiān)督
事務(wù)所質(zhì)量控制制度的完善與執(zhí)行效果不僅僅是事務(wù)所自身的問(wèn)題，其對(duì)內(nèi)服務(wù)的屬性決定了其在獨(dú)立性方面的缺陷，所以實(shí)行有效的外部監(jiān)督顯得至關(guān)重要。目前國(guó)際上流行的外部監(jiān)督的形式主要是同業(yè)復(fù)核，是指由另一家事務(wù)所或職業(yè)團(tuán)體指定的檢查人員對(duì)一家事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性及其執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，據(jù)以確定該家事務(wù)所是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而保證和提高整個(gè)審計(jì)行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平。
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郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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