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稅法原則包括哪些

2019-06-19 CPA 1786人瀏覽
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稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則，實(shí)質(zhì)國際是指國家在一定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)條件下制定的指導(dǎo)稅法活動(dòng)的準(zhǔn)則。
一、稅法基本原則分類
1.稅收法定原則
稅收法定原則是稅法基本原則的核心，又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。
2.稅收公平原則
一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，負(fù)稅相同；負(fù)擔(dān)能力不等，負(fù)稅不同。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源有效分配和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的負(fù)稅，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
二、稅法適用原則分類
1.包括法律優(yōu)位原則
法律優(yōu)位原則，也稱行政立法不得抵觸法律原則，指法律的效力高于行政立法的效力，立法機(jī)關(guān)之外的國家機(jī)關(guān)制定的一切規(guī)范，都必須與立法機(jī)關(guān)制定的法律保持一致，不得抵觸。
2.法律不溯及既往原則
新稅法實(shí)施后，新稅法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
3.新法優(yōu)于舊法原則
新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，指當(dāng)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法
對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別定有一般和特別的規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別的較低級(jí)別的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。
5.實(shí)體從舊，程序從新原則
實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定的溯及力。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
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郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年考試時(shí)間安排是怎樣的
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