留抵稅額包含加計抵減稅額嗎？

2023-09-20 CPA 1311人瀏覽

老師回答

留抵稅額包含加計抵減稅額嗎？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。

一、留抵稅額包含加計抵減稅額嗎？

留抵稅額不包含加計抵減稅額。原因是加計抵減額不可以申請留抵退稅處理，納稅人應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

二、留抵稅額的賬務(wù)如何處理？

1.掛賬留抵時：

借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算，允許抵扣：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

應(yīng)交稅費屬于負債類科目。應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)負擔的稅費。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，核算各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費等計入該科目貸方，實際交納的稅費計入該科目借方;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應(yīng)交稅費項目設(shè)置明細科目進行明細核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

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