如何計算增值稅特殊銷售方式下的銷售額？

2023-09-08 CPA 1527人瀏覽

老師回答

如何計算增值稅特殊銷售方式下的銷售額？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。

一、如何計算增值稅特殊銷售方式下的銷售額？

1.采取折扣方式銷售

注意三個概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。

①折扣銷售(商業(yè)折扣)，銷售時折扣已確定發(fā)生，有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時直接扣除。

折扣銷售只限于價格的折扣，且需在金額欄體現(xiàn)，在備注欄注明的折扣不得被減除;對于實物折扣多付出的實物不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計算增值稅。

②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)

特點：銷售時預(yù)計可能發(fā)生，按照總價法入賬(不考慮現(xiàn)金折扣)，在實際發(fā)生時作為理財性支出。

銷售折扣(現(xiàn)金折扣)的稅務(wù)處理規(guī)則：折扣額不得從銷售額中減除。

③銷售折讓可以從銷售額中減除。

2.采取以舊換新方式銷售

①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格;

②金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。

3.采取還本銷售方式銷售-----銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。

4.采取以物易物方式銷售

①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅;

②雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方開具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素。

5.包裝物押金是否計入銷售額

包裝物租金屬于“營改增”的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，一旦收取，就適用17%的增值稅稅率計稅。

包裝物押金則視不同情況按照下列規(guī)則進行增值稅處理：

①一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算者，不做銷售處理;

②一年以內(nèi)但超過企業(yè)規(guī)定期限不再退還的，單獨核算者，做銷售處理;

③一年以上，一般做銷售處理;

④酒類(黃酒、啤酒除外)包裝物押金，收到就做銷售處理。

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