資產(chǎn)負債表期末余額欄的填列方法

2022-07-14 CPA 1138人瀏覽

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

（1）根據(jù)總賬的科目余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“短期借款”、“應付票據(jù)”等。

（2）有些項目則應根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列。

2.根據(jù)明細賬科目的余額計算填列。

（1）“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；

（2）應付賬款＝應付賬款所屬明細科目貸方余額＋預付賬款所屬明細科目貸方余額

（3）預付款項＝應付賬款所屬明細科目借方余額＋預付賬款所屬明細科目借方余額－與預付賬款有關(guān)的壞賬準備貸方余額

（4）應收賬款＝應收賬款所屬明細科目借方余額＋預收賬款所屬明細科目借方余額－與應收賬款有關(guān)的壞賬準備貸方余額

（5）預收款項＝應收賬款所屬明細科目貸方余額＋預收賬款所屬明細科目貸方余額

3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

（1）“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列；

（2）“其他非流動負債”項目，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列；

（3）“其他非流動資產(chǎn)”項目，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期收回數(shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準備”科目和“合同履約成本減值準備”科目中相應的期末余額填列。

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（1）“持有待售資產(chǎn)”、“債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”“在建工程”“商譽”等項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額減去相應減值準備后的余額填列；

（2）“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列；

（3）“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。

5.綜合運用上述填列方法分析填列。

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