注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

“加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制”始終是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存與發(fā)展的頭等大事，這是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自身的職能、地位及特點(diǎn)決定的。所謂“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，通俗講即由于審計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致不能公正、公允地發(fā)表審計(jì)意見而使注師及事務(wù)所遭受處罰。在注師行業(yè)一次錯(cuò)審，一次造假就可以葬送一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既有客觀性質(zhì)又有人為因素
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)知道、了解“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”是從哪里來(lái)?并且懂得有效地控制、防范。多年實(shí)踐告訴我們，“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”既帶有“客觀存在”性質(zhì)，也有“人為因素”。
客觀風(fēng)險(xiǎn)是執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的偏差而導(dǎo)致的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了“公允價(jià)值”的概念，公允價(jià)值涉及十多個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
謂之有風(fēng)險(xiǎn)，主要是指公允價(jià)值的取得是否真正的客觀、公允，如果有偏差或不實(shí)就隱藏了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。實(shí)踐告訴我們，公允價(jià)值計(jì)量往往對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、成本、利潤(rùn)影響很大，甚至有極少數(shù)企業(yè)利用不公允的“公允價(jià)值計(jì)量”編造利潤(rùn)、隱瞞成本，也有的偷逃國(guó)家稅收，騙取國(guó)有資產(chǎn)等，來(lái)自這一塊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要特別地關(guān)注。
審計(jì)手段本身客觀地存在了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。獨(dú)立審計(jì)沒有政府審計(jì)那么多的“強(qiáng)制”手段，它只能通過抽樣調(diào)查、測(cè)試、函證等手段獲得相關(guān)證據(jù)，并結(jié)合專業(yè)判斷得到有關(guān)支撐。
審計(jì)方法上客觀存在風(fēng)險(xiǎn)
獨(dú)立審計(jì)的法定業(yè)務(wù)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的“三性”(合法性、公允性、一致性)總體地發(fā)表意見，出具審計(jì)報(bào)告，按行話說是“八九不離十”，它不可能對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賬單逐筆審核，只能采取抽樣、測(cè)試、函證、調(diào)查等方法。這些辦法隱藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是顯然的。如存貨盤點(diǎn)，客戶說他的水庫(kù)里有十萬(wàn)條魚，注師是認(rèn)可還是去核實(shí)?如果要核實(shí)(實(shí)際工作中沒有這種可能)，你總不能放干水庫(kù)的水然后清點(diǎn)魚的數(shù)量吧?執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
從某個(gè)角度看，執(zhí)業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是注師行業(yè)*5的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一。所謂執(zhí)業(yè)環(huán)境，通常與社會(huì)發(fā)育程度有關(guān)。當(dāng)今社會(huì)，當(dāng)泥沙和濁流擇機(jī)泛濫時(shí)，少數(shù)的企業(yè)主動(dòng)在財(cái)務(wù)上造假，少數(shù)的行政機(jī)關(guān)中某些掌權(quán)人行賄受賄，參與造假，這就給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)更危險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)銀廣夏案處罰所披露的情況看，執(zhí)業(yè)環(huán)境嚴(yán)重危害了注師行業(yè)的健康發(fā)展。披露顯示，銀廣夏財(cái)務(wù)造假事實(shí)分別有：偽造銀行票據(jù)，偽造海關(guān)出口報(bào)單，偽造免稅文件，偽造采購(gòu)合同，偽造發(fā)票等等。如此多的“偽造”，我們的權(quán)力機(jī)關(guān)干什么去了?有學(xué)者撰文指出，企業(yè)主動(dòng)造假，官員腐敗是注師行業(yè)的*5隱患!注師行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)道德修養(yǎng)不夠帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)絕大多數(shù)的注師和從業(yè)人員是好樣的，但也存在極少數(shù)沒有職業(yè)道德的。有研究資料顯示，在一個(gè)組織中，存在一條“活力曲線”，其主要內(nèi)容是說有20%的人是好樣的，70%的人是中間的，只有10%的人是最差的，要鼓勵(lì)20%，教育挽救10%，讓70%的人做得更好。這個(gè)研究符合中國(guó)人的看法：凡有人群的地方，都有左、中、右。問題是，在我們注師行業(yè)這個(gè)10%是個(gè)了不得的大事，一個(gè)人，一筆業(yè)務(wù)的差錯(cuò)可以毀掉一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。最典型的莫過于安達(dá)信倒旗的案例了。 以上就是【注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！