增值稅3%稅率適用范圍

2021-12-08 CPA 1174人瀏覽

老師回答

增值稅3%的行業(yè)適用范圍非常普遍，屬于一般納稅人簡易征收的大部分行業(yè)和小規(guī)模納稅人的行業(yè)比如，一般的商業(yè)維修、加工、修理修配：建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、交通運輸業(yè)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。
適用3%征收率的有：

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等;

2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算增值稅的情形：

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自來水。

(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

3.一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的情形。

4.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

5.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水費，以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

6.提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。

7.以清包工方式提供的建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。

8.銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

9.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

10.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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