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結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶的會計分錄

2021-12-07 CPA 1623人瀏覽
老師回答
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目來核算企業(yè)年度實現(xiàn)利潤（或虧損）。月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：收入、得利類科目（如主營業(yè)務(wù)收入）。貸：本年利潤。借：本年利潤貸：成本費用、損失類科目年度結(jié)轉(zhuǎn)，“本年利潤”。貸方余額時，會計分錄為：借：本年利潤。貸：利潤分配-未分配利潤如為借方余額，作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”余額為零。
本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法
為了計算出當期利潤，通常采用兩種方法,表結(jié)法和賬結(jié)法。國內(nèi)一些財務(wù)系統(tǒng)多采用賬結(jié)法，這似乎比較符合中國式習慣。結(jié)算時損益類的虛賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)匯總到本年利潤科目，最后賬戶無余額，資產(chǎn)負債類實賬戶也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)余額到下一期間做為其期初余額。而國外系統(tǒng)使用所謂的表結(jié)法。比較一下這兩種方法。
(一)表結(jié)法
表結(jié)法下，各損益類賬戶每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“年利潤”賬戶，只有在年末時才將全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類賬戶無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標的利用。
(二)賬結(jié)法
賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月合計數(shù)反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年累計數(shù)反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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