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經(jīng)濟增加值法的核心是什么

2021-12-07 CPA 672人瀏覽
老師回答
經(jīng)濟增加值方法較之傳統(tǒng)的剩余收益評價方法有兩個方面的重大突破：一是對會計準則所歪曲的會計利潤數(shù)據(jù)進行了調(diào)整；二是金融學中資本資產(chǎn)定價模型能夠推導出反映系統(tǒng)風險的權益成本率，進一步推導出加權平均資本成本率，經(jīng)濟增加值方法結合了資本資產(chǎn)定價模型，將加權平均資本成本率引入了計算公式。
經(jīng)濟增加值是指從稅后凈營業(yè)利潤中扣除包括股權和債務的全部投入資本成本后的所得。其核心是資本投入是有成本的，企業(yè)的盈利只有高于其資本成本(包括股權成本和債務成本)時才會為股東創(chuàng)造價值。
經(jīng)濟增加值是一種全面評價企業(yè)經(jīng)營者有效使用資本和為股東創(chuàng)造價值能力，體現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標的經(jīng)營業(yè)績考核工具，也是企業(yè)價值管理體系的基礎和核心。
經(jīng)濟增加值與其他衡量經(jīng)營業(yè)績的指標相比，有兩大特點：一是剔除了所有成本。二是盡量剔除會計失真的影響。
經(jīng)濟增加值的意義是什么？
經(jīng)濟增加值充分地體現(xiàn)了企業(yè)創(chuàng)造價值的管理理念，有利于促進企業(yè)自身和社會創(chuàng)造價值財富。
經(jīng)濟增加值可以避免會計利潤存在的局限性，有利于消除或降低企業(yè)盈余管理。
經(jīng)濟增加值全面地考慮了企業(yè)的資本成本，促進資源合理配置和提高資本使用的效率。
經(jīng)濟增加值指從稅后凈營業(yè)利潤中扣除包括股權和債務的全部投入資本成本后的所得。其核心是資本投入是有成本的，企業(yè)的盈利只有高于其資本成本(包括股權成本和債務成本)時才會為股東創(chuàng)造價值。
經(jīng)濟增加值的基本理念：
經(jīng)濟增加值的基本理念指的是根據(jù)未經(jīng)調(diào)整的經(jīng)營利潤和總資產(chǎn)計算的經(jīng)濟增加值。
基本經(jīng)濟增加值=稅后經(jīng)營利潤-加權平均資產(chǎn)成本×報表總資產(chǎn)。
經(jīng)濟增加值的優(yōu)缺點是什么？
優(yōu)點：
（1）經(jīng)濟增加值最直接的與股東財富的創(chuàng)造聯(lián)系起來，在這個意義上說，它是唯一正確的業(yè)績計量指標，它能連續(xù)地度量業(yè)績的改進。
（2）經(jīng)濟增加值不僅僅是一種業(yè)績評價指標，它還是一種全面財務管理和薪金激勵體制的框架。經(jīng)濟增加值的吸引力主要在于它把資本預算、業(yè)績評價和激勵報酬結合起來了。
（3）在經(jīng)濟增加值的框架下，公司可以向投資人宣傳他們的目標和成就，投資人也可以用經(jīng)濟增加值選擇最有前景的公司。經(jīng)濟增加值還是股票分析家手中的一個強有力的工具。
缺點：
（1）經(jīng)濟增加值是絕對數(shù)指標，它的缺點之一是不具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績的能力。
（2）經(jīng)濟增加值也有許多和投資報酬率一樣誤導使用人的缺點。
（3）由于計算經(jīng)濟增加值時，對于調(diào)整項目以及資本成本的確定等存在分歧，無法建立一個統(tǒng)一的規(guī)范。而缺乏統(tǒng)一性的業(yè)績評價指標，只能在一個公司的歷史分析以及內(nèi)部評價中使用。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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