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舞弊風(fēng)險跡象是什么

2022-05-19 CMA 700人瀏覽
老師回答
函證中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象
(1)管理層不允許寄發(fā)詢證函;
(2)管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函,如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函;
(3)被詢證者將回函寄至被審計單位,被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;
(4)注冊會計師跟進訪問被詢證者,發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致,例如,對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;
(5)從私人電子信箱發(fā)送的回函;
(6)收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;
(7)位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;
(8)收到不同被詢證者用快遞寄回的回函,但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工;
(9)回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致;
(10)不正常的回函率,例如:銀行函證未回函;與以前年度相比,回函率異常偏高或回函率重大變動;向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低;
(11)被詢證者缺乏獨立性,例如:被審計單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響(如被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商)以使其提供虛假或誤導(dǎo)信息;被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。
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鳳夙

CMA、MBA、USCPA

高頓管理會計研究院主任、《CMA中文教材》主編

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