采購舞弊和盜竊的固有風(fēng)險有哪些

2021-09-27 初級會計職稱 1765人瀏覽

老師回答

舞弊和盜竊的固有風(fēng)險：由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險較高。如果負(fù)責(zé)付款的會計人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險也會增加。

管理層錯報負(fù)債費用支出的偏好和動因

平滑利潤。通過多計準(zhǔn)備或少計負(fù)債和準(zhǔn)備，把損益控制在被審計單位管理層希望的程度。

利用特別目的實體把負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中剝離，或利用關(guān)聯(lián)方間的費用定價優(yōu)勢制造虛假的收益增長趨勢。

被審計單位管理層把私人費用計入企業(yè)費用，把企業(yè)資金當(dāng)作私人資金運作。

1、制定采購計劃

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主要單據(jù)與會計記錄

目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定

生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門。

采購計劃

與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定相關(guān)。

2、供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

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主要單據(jù)與會計記錄

目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定

企業(yè)對合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，并及時對其信息變更進(jìn)行更新。采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。

供應(yīng)商清單：企業(yè)對供應(yīng)商信息進(jìn)行手工或系統(tǒng)維護(hù)

與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定相關(guān)。

詢價與確定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。

3、請購商品和勞務(wù)

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主要單據(jù)與會計記錄

目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定

生產(chǎn)部門、倉庫部門和其他部門對所需要購買的商品或勞務(wù)編制請購單，請購單可由手工或計算機編制。

請購單：是采購交易軌跡的起點

與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定、應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定相關(guān)。

企業(yè)可以分部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，每張請購單必須經(jīng)過主管人員簽字批準(zhǔn)。

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