財(cái)務(wù)報(bào)表如何分析

2021-08-24 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1088人瀏覽

老師回答

將報(bào)表分為三個(gè)方面：單個(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較。這里我們將財(cái)務(wù)比率分析分為償債能力分析、資本結(jié)構(gòu)分析（或長期償債能力分析）、經(jīng)營效率分析、盈利能力分析、投資收益分析、現(xiàn)金保障能力分析、利潤構(gòu)成分析。

一、基本思路

捕捉：報(bào)表各項(xiàng)目的具體數(shù)據(jù)只是表面，結(jié)構(gòu)(各種比率或指標(biāo))是骨架，趨勢是核心。結(jié)構(gòu)比數(shù)值重要，而趨勢比結(jié)構(gòu)重要。

對(duì)比：財(cái)務(wù)報(bào)表只有通過對(duì)比式閱讀才有意義，通常情況下至少要橫比三家縱比三年才能得出相對(duì)科學(xué)的結(jié)論。

掌握：各種會(huì)計(jì)原則都有天然的局限，不能迷信或局限于報(bào)表分析，不妄下結(jié)論。

二、分析方法

1、結(jié)構(gòu)分析

A.檢查報(bào)表的各種鉤稽關(guān)系，這是基本功。

B.做報(bào)表結(jié)構(gòu)的橫向?qū)Ρ?，找出與同行之間的重大指標(biāo)差異并分析原因。比較重要的指標(biāo)是毛利率、凈利率、∑經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流/∑銷售收入、銷售收入/固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)/非流動(dòng)資產(chǎn)、存貨/固定資產(chǎn)、負(fù)債/總資產(chǎn)，等等。不必拘泥于教科書上的經(jīng)典指標(biāo)，甚至可根據(jù)行業(yè)特性自創(chuàng)比率，一切奧妙存乎于心。

結(jié)構(gòu)差異列出之后，要從競爭力、產(chǎn)品細(xì)分、商業(yè)模式、規(guī)模、地域等方面進(jìn)行推理，若找不出合理原因則有理由懷疑報(bào)表的真實(shí)性。

2、趨勢分析

趨勢分析的重要內(nèi)容是資產(chǎn)、收入和利潤。

資產(chǎn)的增加主要分析是來源于負(fù)債還是權(quán)益(盈利或股東投入)，此外還要重點(diǎn)關(guān)注各資產(chǎn)科目的比例變化，這往往體現(xiàn)了企業(yè)的模式變化。

收入的增加主要分析是來源于合并范圍擴(kuò)大還是自身經(jīng)營擴(kuò)張，重點(diǎn)關(guān)注毛利率和市場占有率的變化?？傮w來說，在毛利率較小波動(dòng)的前提下市場占有率逐步增長才是最可靠最有持續(xù)性的情形，除此之外都要認(rèn)真分析。

利潤的增加要綜合資產(chǎn)與收入的增長作邏輯推理，但利潤系經(jīng)過若干加減之后處于報(bào)表末尾，客觀性最弱，要深入理解權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷與漏洞之后辨證看待。

企業(yè)的價(jià)值在于發(fā)展趨勢，需要深入揣摩、熟能生巧。而這與所處行業(yè)緊密相關(guān)，不能僅憑報(bào)表做出草率結(jié)論。

財(cái)務(wù)三大報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表主要是告訴我們?cè)诔鰣?bào)表的時(shí)刻公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，所以，報(bào)表關(guān)鍵是看出的時(shí)間，時(shí)間對(duì)這張報(bào)表的影響很大。最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。就是現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來就是自己的，另一個(gè)就是借來的，自己有的，再加上借來的，當(dāng)然就是現(xiàn)在擁有的一切。在會(huì)計(jì)上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。

二、利潤表

利潤表或損益表，主要是告訴我們?cè)谝欢螘r(shí)間里，公司的損益情況，損益表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間。在損益表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤。

三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表，主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡單，就不用多解釋了。

這是從大的層面上來說，報(bào)表分析是很簡單的，因?yàn)楫吘故潜韮?nèi)的關(guān)系，一般是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個(gè)項(xiàng)目內(nèi)的加減關(guān)系，同時(shí)計(jì)算沒有什么問題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心原理之一。

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