表外融資對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有哪些

2021-08-17 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1529人瀏覽

老師回答

表外融資對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：降低負(fù)債權(quán)益比率、提升財(cái)務(wù)杠桿作用、盈利指標(biāo)表現(xiàn)良好。

表外融資的實(shí)現(xiàn)方式：

表外直接融資。以不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的特殊借款形式融資。如經(jīng)營(yíng)租賃、代銷商品、來料加工等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不涉及到資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移與流動(dòng)，會(huì)計(jì)上無需在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，但資產(chǎn)的使用權(quán)的確已轉(zhuǎn)移到融資企業(yè)，可以滿足企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、緩解資金不足的需要。

表外間接融資是由另一企業(yè)代替本企業(yè)的負(fù)債的融資方式。最常見的是建立附屬公司或子公司，并投資于附屬公司或子公司，或由附屬公司、子公司的負(fù)債代替母公司負(fù)債。

表外轉(zhuǎn)移負(fù)債是融資企業(yè)將負(fù)債從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外。這種轉(zhuǎn)移可以通過應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、出售有追索權(quán)應(yīng)收賬款和簽訂產(chǎn)品籌資協(xié)議實(shí)現(xiàn)。其實(shí)，應(yīng)收賬款抵押借款性質(zhì)，由于會(huì)計(jì)處理的原因使其負(fù)債轉(zhuǎn)移到表外。表外融資主要是負(fù)債融資，其積極的作用在于使企業(yè)能夠加大財(cái)務(wù)杠桿作用，尤其當(dāng)財(cái)務(wù)杠桿作用在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)受到限制時(shí)，可以利用表外融資放大財(cái)務(wù)杠桿作用，提高權(quán)益資本利潤(rùn)率。同時(shí)為增加融資方式開辟融資渠道，特別是在表內(nèi)負(fù)債方式有限、渠道不通過時(shí)，通過表外融資可實(shí)現(xiàn)融資目的。

資產(chǎn)負(fù)債表外融資可可以歸結(jié)很多原因，主要的原因可能是稅務(wù)方面的優(yōu)惠，也可能是企業(yè)不愿意反映真實(shí)的負(fù)債水平。一家企業(yè)若負(fù)債比率較高，就會(huì)引起債權(quán)人的關(guān)注，若企業(yè)同時(shí)將等量資產(chǎn)和負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中抵消，就能降低負(fù)債比率。另一個(gè)從資產(chǎn)負(fù)債表中抵消，就能降低負(fù)債比率。

另一個(gè)可能的原因是企業(yè)與現(xiàn)行的債權(quán)人訂有必須限制負(fù)債水平的協(xié)議，資產(chǎn)負(fù)債表外融資就可作為繞過這一限制的手段。

資產(chǎn)負(fù)債表外融資行為掩蓋了企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息，很可能誤導(dǎo)信息使用者，因而引起了各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)的關(guān)注，它們紛紛制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，減少表外融資項(xiàng)目，盡可能地將其納入資產(chǎn)負(fù)債表。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)訂為，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)通過列示濃縮的、排列有序的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息，有助于作用者了解企業(yè)的整體情況。要達(dá)到這一目的，財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目分類和確認(rèn)必須基于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式這一原則。
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