保理?yè)p失會(huì)計(jì)核算怎么做

2021-08-07 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 1484人瀏覽

老師回答

保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買(mǎi)方付款金額小于理賠金額時(shí),則公司應(yīng)將擔(dān)保付款與理賠金額的差額確認(rèn)為損失,沖減“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷(xiāo)形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。

企業(yè)將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，出售以后由銀行等金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收款，這類(lèi)業(yè)務(wù)稱(chēng)為應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。此類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)視其保理業(yè)務(wù)合同是否附追索權(quán)分別對(duì)待。

應(yīng)收賬款保理會(huì)計(jì)處理

(一)無(wú)追索權(quán)保理

在無(wú)追索權(quán)保理方式下,保理商承擔(dān)收取應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),即可能發(fā)生的壞賬損失;應(yīng)收賬款的出售方承擔(dān)銷(xiāo)售折扣,折讓和退回等損失.為此,保理商在購(gòu)買(mǎi)應(yīng)收賬款時(shí),往往要按一定比例預(yù)留一部分,備抵出售方應(yīng)承擔(dān)的折扣,折讓和退回等損失.待實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售折扣,折讓或退回時(shí),再予以沖銷(xiāo).

在會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)收賬款的出售方按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”賬戶,按支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,按保理商預(yù)留的余款借記“其他應(yīng)收款”賬戶,按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

(二)有追索權(quán)保理

在有追索權(quán)保理方式下,保理商對(duì)買(mǎi)方無(wú)法償付的應(yīng)收賬款具有追索權(quán).如果應(yīng)收賬款的債務(wù)人到期無(wú)法償付,出售方(賣(mài)方)應(yīng)承擔(dān)向保理商償付的責(zé)任.已出售應(yīng)收賬款上發(fā)生的任何壞賬損失也由出售方承擔(dān)。

在處理有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)時(shí),需要判斷其業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是銷(xiāo)售還是借款.美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(fasb)在fas77中規(guī)定,只有當(dāng)以下三個(gè)條件同時(shí)滿足時(shí),才能將出售的應(yīng)收賬款作銷(xiāo)售處理,否則,只能視為借款業(yè)務(wù).這三個(gè)條件是:①出售方放棄對(duì)應(yīng)收賬款未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的控制;②出售方可以合理地估計(jì)其對(duì)保理商的義務(wù);③保理商不能要求出售方重新購(gòu)回應(yīng)收賬款。

如果按銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理,在出售時(shí)注銷(xiāo)應(yīng)收賬款,同時(shí)將保理商收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用.如果按借款業(yè)務(wù)處理,出售時(shí)不能注銷(xiāo)應(yīng)收賬款,而另設(shè)一個(gè)賬戶“已出售應(yīng)收賬款”,待應(yīng)收賬款已全部得到清償時(shí),與相應(yīng)的“應(yīng)收賬款”賬戶同時(shí)注銷(xiāo),保理商收取的手續(xù)費(fèi)則作為融資成本,在應(yīng)收賬款持有期內(nèi)攤銷(xiāo)。

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