保理損失會計核算怎么做

2021-08-07 初級會計職稱 1484人瀏覽

老師回答

保險公司實際收到買方付款金額小于理賠金額時,則公司應將擔保付款與理賠金額的差額確認為損失,沖減“資產減值準備”科目。應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。

企業(yè)將其持有的應收賬款出售給銀行或其他金融機構，出售以后由銀行等金融機構負責向企業(yè)的債務人收款，這類業(yè)務稱為應收賬款的保理業(yè)務。此類經濟業(yè)務的會計處理，應當視其保理業(yè)務合同是否附追索權分別對待。

應收賬款保理會計處理

(一)無追索權保理

在無追索權保理方式下,保理商承擔收取應收賬款的風險,即可能發(fā)生的壞賬損失;應收賬款的出售方承擔銷售折扣,折讓和退回等損失.為此,保理商在購買應收賬款時,往往要按一定比例預留一部分,備抵出售方應承擔的折扣,折讓和退回等損失.待實際發(fā)生銷售折扣,折讓或退回時,再予以沖銷.

在會計處理上,應收賬款的出售方按實際收到的款項借記“銀行存款”賬戶,按支付的手續(xù)費借記“財務費用”,按保理商預留的余款借記“其他應收款”賬戶,按應收賬款的賬面價值貸記“應收賬款”賬戶。

(二)有追索權保理

在有追索權保理方式下,保理商對買方無法償付的應收賬款具有追索權.如果應收賬款的債務人到期無法償付,出售方(賣方)應承擔向保理商償付的責任.已出售應收賬款上發(fā)生的任何壞賬損失也由出售方承擔。

在處理有追索權保理業(yè)務時,需要判斷其業(yè)務的實質是銷售還是借款.美國財務會計準則委員會(fasb)在fas77中規(guī)定,只有當以下三個條件同時滿足時,才能將出售的應收賬款作銷售處理,否則,只能視為借款業(yè)務.這三個條件是:①出售方放棄對應收賬款未來經濟利益的控制;②出售方可以合理地估計其對保理商的義務;③保理商不能要求出售方重新購回應收賬款。

如果按銷售業(yè)務處理,在出售時注銷應收賬款,同時將保理商收取的手續(xù)費確認為當期費用.如果按借款業(yè)務處理,出售時不能注銷應收賬款,而另設一個賬戶“已出售應收賬款”,待應收賬款已全部得到清償時,與相應的“應收賬款”賬戶同時注銷,保理商收取的手續(xù)費則作為融資成本,在應收賬款持有期內攤銷。

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