保理和應(yīng)收賬款質(zhì)押的區(qū)別

2021-08-13 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1767人瀏覽

老師回答

應(yīng)收賬款質(zhì)押在法律上也是被允許的?！段餀?quán)法》規(guī)定了“應(yīng)收賬款”在可出質(zhì)的范圍內(nèi)。并且需要在中登網(wǎng)做質(zhì)押登記。應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款和保理業(yè)務(wù)本質(zhì)上都是通過應(yīng)收賬款的債權(quán)進(jìn)行融資,但是兩者還是有較大的區(qū)別，并且《商業(yè)銀行保理業(yè)務(wù)管理暫行辦法》也明確說明了應(yīng)收賬款質(zhì)押不屬于保理業(yè)務(wù)。

一、從債權(quán)債務(wù)關(guān)系看

應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)債權(quán)所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，仍歸融資方所有，資金融出方屬于質(zhì)權(quán)人。保理業(yè)務(wù)則屬于應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，應(yīng)收賬款債權(quán)已轉(zhuǎn)讓給保理商，屬于債權(quán)受讓人。但是為了防止應(yīng)收賬款多次質(zhì)押或轉(zhuǎn)讓，都需要在中登網(wǎng)進(jìn)行質(zhì)押和轉(zhuǎn)讓的登記。

二、從適用的法律上看

應(yīng)收賬款質(zhì)押適用于《物權(quán)法》；保理業(yè)務(wù)則適用《合同法》。

對(duì)于業(yè)務(wù)的生效條件，《物權(quán)法》對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)的生效條件是在中登網(wǎng)辦質(zhì)押登記；而《合同法》則要求保理業(yè)務(wù)通知到債務(wù)人才生效。因此上述所說的暗保理業(yè)務(wù)存在較大的到期無法回收資金的風(fēng)險(xiǎn)。

三、從債權(quán)追索看

應(yīng)收賬款質(zhì)押的質(zhì)權(quán)人到期無法收回資金。優(yōu)先質(zhì)押的，質(zhì)權(quán)人有優(yōu)先受償權(quán)，并且可以向出質(zhì)人和債務(wù)人主張質(zhì)權(quán)。但是對(duì)于保理業(yè)務(wù)來說，尤其是無追索保理，原債權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，并不承擔(dān)被追索的責(zé)任，不能再要求原債權(quán)承擔(dān)付款責(zé)任。

需要注意的是，應(yīng)收賬款質(zhì)押和轉(zhuǎn)讓的追償順序的基本邏輯是：

1、已登記的優(yōu)先于未登記的；

2、先登記的優(yōu)先于后登記的，同時(shí)登記的按債權(quán)比例清償；

3、均未登記的，則按債權(quán)比例清償。

四、從企業(yè)降資產(chǎn)負(fù)債率的影響方面看

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是不出表的，資產(chǎn)端計(jì)入企業(yè)的貨幣資金，負(fù)債端計(jì)入借款科目，增大了資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)有一定不利的影響。而無追索保理業(yè)務(wù)，其實(shí)是將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為貨幣資金，雖然沒有降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，但是較前者在都能實(shí)現(xiàn)融資功能的情況下，還是有優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)的效果，但是有追索權(quán)的保理與應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)一樣不能出表。

五、從業(yè)務(wù)回款上看

應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)，首先需要出質(zhì)人進(jìn)行償還，在出質(zhì)人違約的情況下處置應(yīng)收賬款，可以向應(yīng)收賬款的債務(wù)人進(jìn)行追償。但是若收到的款項(xiàng)比質(zhì)押融資金額多，還須要將剩余部分退還給出質(zhì)人。

而無追索的保理業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款的回收就跟債務(wù)人沒有關(guān)系了，即使有追索保理業(yè)務(wù)，第一還款人也是債務(wù)人，在債務(wù)人到期不付款的情況在，再向原債權(quán)人進(jìn)行追索或者要求回購應(yīng)收賬款。

六、從能否再轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)看

《物權(quán)法》規(guī)定應(yīng)收賬款質(zhì)押不能再轉(zhuǎn)讓，但是保理業(yè)務(wù)可以，也就是市場(chǎng)上所說的再保理業(yè)務(wù)。因此保理業(yè)務(wù)的資產(chǎn)流動(dòng)性方面還是優(yōu)于應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的。

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