吸收存款是什么

2019-06-10 初級會計職稱 787人瀏覽

老師回答

　　吸收存款是負(fù)債類科目，它核算企業(yè)（銀行）吸收的除了同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，即：收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。

　　吸收存款的主要賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按本期應(yīng)攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。支付存入資金的利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。

　　實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

　?。ㄈ┲Ц洞婵畋窘饡r，應(yīng)按歸還的金額，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“現(xiàn)金”等科目。

　　同時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該項存入資金的交易費用和溢折價的金額，按本科目（交易費用）的余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息支出”科目。

　?。ㄋ模τ诨钇诖婵?，企業(yè)應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的利息費用金額，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。

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