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遞延所得稅資產怎么算

2019-05-22 初級會計職稱 1600人瀏覽
老師回答
  一般企業(yè)提的遞延所得稅資產都是壞賬形成的。
  用年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等之和)*25%即為壞賬產生的遞延所得稅資產,減去年初遞延所得稅資產,得出的差額為A
  借:遞延所得稅資產 A
  貸:所得稅費用——遞延所得稅 A
  遞延所得稅資產 (Deferred Tax Asset),就是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。
  遞延所得稅資產的主要賬務處理 :
  一、企業(yè)在確認相關資產、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產,
  二、資產負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,做相反的會計分錄。
  三、資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目。
  四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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