企業(yè)所得稅多少起征收

2023-08-25 初級會計職稱 1528人瀏覽

老師回答

　　稅法規(guī)定企業(yè)所得稅實行比例稅率，法定稅率為25%，無起征點的規(guī)定。對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元含20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額在20萬至30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路：

　　(一)應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　【提示1】請嚴格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。

　　【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。

　　【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

　　(二)應(yīng)納稅所得額

　　1.直接法

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項計算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路)

　　2.間接法

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

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