增值稅的計稅方法有哪些

2023-07-14 初級會計職稱 869人瀏覽

老師回答

　　增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法、扣繳計稅方法。

　　一、一般計稅方法

　　一般計稅方法指的是計算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

　　適用主體：

　　一般納稅人

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　提示：

　　一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計稅方法計稅(除特定情形外)

　　二、簡易計稅方法

　　簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

　　適用主體：

　?、傩∫?guī)模納稅人;

　?、谝话慵{稅人的特定情形。

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

　　提示：

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。但是一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅銷售行為，可以選擇(部分應(yīng)稅銷售行為必須選擇)適用簡易計稅方法計稅。

　　三、扣繳計稅方法

　　扣繳計稅方法指的是境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)適用的計稅方法。

　　適用主體：

　　扣繳義務(wù)人

　　境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

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