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增值稅的計(jì)稅方法有哪些

2023-07-14 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 869人瀏覽
老師回答
　　增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法。
增值稅的計(jì)稅方法
　　一、一般計(jì)稅方法
　　一般計(jì)稅方法指的是計(jì)算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
　　適用主體：
　　一般納稅人
　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　提示：
　　一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅(除特定情形外)
　　二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。
　　適用主體：
　?、傩∫?guī)模納稅人;
　　②一般納稅人的特定情形。
　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率
　　提示：
　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。但是一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅銷售行為，可以選擇(部分應(yīng)稅銷售行為必須選擇)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
　　三、扣繳計(jì)稅方法
　　扣繳計(jì)稅方法指的是境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)適用的計(jì)稅方法。
　　適用主體：
　　扣繳義務(wù)人
　　境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
　　扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
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楊志國(guó)

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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