自產(chǎn)自用是否交增值稅怎么做賬

2022-05-20 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1141人瀏覽

老師回答

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、捐贈(zèng)、贊助、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。但按稅收法規(guī)，自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同對(duì)外銷售，并據(jù)以計(jì)算交納各種稅費(fèi)。也構(gòu)成由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生支出的一部分，應(yīng)按用途記入相關(guān)的科目。

具體賬務(wù)處理如下：

1、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程時(shí)：

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的：

借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

3、企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)的：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

自產(chǎn)自用是否交增值稅?
可以分不同情況進(jìn)行處理。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)的貨物是用在連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物上的，則不用交納增值稅。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)的貨物用在非應(yīng)稅項(xiàng)目上，則需要交納增值稅，應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行計(jì)算。對(duì)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的委托加工的貨物，需要視同銷售，而自產(chǎn)的辦公桌用于自己公司的財(cái)務(wù)部門，實(shí)際上無需交納增值稅。
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