金融資產(chǎn)和金融負(fù)債初始確認(rèn)原則

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額，構(gòu)成實際利息組成部分。
金融工具初始確認(rèn)時的公允價值通常指交易價格(即所收到或支付對價的公允價值)，但是，如果收到或支付的對價的一部分并非針對該金融工具，該金融工具的公允價值應(yīng)根據(jù)估值技術(shù)進(jìn)行估計。 例如，一項不帶息的長期貸款或應(yīng)收款項公允價值的估計數(shù)是以信用等級相當(dāng)?shù)念愃平鹑诠ぞ?標(biāo)價的幣種、條款、利率類型和其他因素相類似)的當(dāng)前市場利率，對所有未來現(xiàn)金收款額折現(xiàn)所得出的現(xiàn)值。
任何額外借出的的金額應(yīng)作為一項費(fèi)用或收益的抵減項處理，除非其符合確認(rèn)為其他某類型資產(chǎn)的條件。此外，還應(yīng)注意，如果企業(yè)按低于市場利率發(fā)放了一項貸款(例如，類似貸款市場利率為8%時，該貸款的利率為5%)，并且直接收到一項費(fèi)用作為補(bǔ)償，該企業(yè)應(yīng)以公允價值確認(rèn)這項貸款，即應(yīng)減去企業(yè)收到的費(fèi)用。之后，企業(yè)應(yīng)采用實際利率法將相關(guān)折價計入損益。 企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。
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