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免稅公司開具的發(fā)票可以抵扣進項嗎

2022-03-09 初級會計職稱 581人瀏覽
老師回答
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二十四條規(guī)定,企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)不能計提折舊;即使提取了折舊,也不得在繳納所得稅前扣除。
特殊情況除外。目前的特殊情況只有國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅,但可以按照13%的稅率開具增值稅專用發(fā)票,購進糧食的一般納稅人企業(yè)可以憑該發(fā)票的抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食,可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。所以如果對方是免稅企業(yè),又不滿足上述條件,就不能開具增值稅專用發(fā)票。
對方是免稅企業(yè),對方不能使用增值稅專用發(fā)票,所以開給貴單位的只能是零稅率的增值稅普通發(fā)票。另外,關(guān)于免稅農(nóng)產(chǎn)品:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值,“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當按照規(guī)定稅率征收增值稅。
只有從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人自產(chǎn)自銷的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。所以盡管對方是免稅單位,也需要了解對方單位的性質(zhì),確認其銷售的大米是否屬于免稅范疇,如果不是,若對方是一般納稅人,可以要求對方開具專用發(fā)票。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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咨詢老師
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