以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定

賬面價(jià)值=公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本，遞延所得稅對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用，影響當(dāng)期所得稅。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值=公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本，遞延所得稅對應(yīng)科目其他綜合收益，不影響當(dāng)期所得稅。
以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定：
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：（1）會(huì)計(jì)規(guī)定：某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）（2）稅法規(guī)定：該類資產(chǎn)在持有期間市價(jià)的波動(dòng)在計(jì)稅時(shí)不予考慮，有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本。（稅法不承認(rèn)公允價(jià)值波動(dòng)） 賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅，遞延所得稅對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用，影響當(dāng)期所得稅。
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：（1）賬面價(jià)值：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。（2）計(jì)稅基礎(chǔ)：取得時(shí)的成本。
賬面價(jià)值≠計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅，遞延所得稅對應(yīng)科目其他綜合收益，不影響當(dāng)期所得稅。 出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)未來獲得的全部經(jīng)濟(jì)利益是其獲得的全部銀行存款，扣除掉該交易性金融資產(chǎn)的成本才是它獲得的凈經(jīng)濟(jì)利益，也即投資收益，而要納稅的是投資收益，所以就相當(dāng)于：借：銀行存款，貸：投資收益。借：投資收益，貸：交易性金融資產(chǎn)。即全部的交易性金融資產(chǎn)成本抵扣掉了一部分應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益銀行存款。
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