進(jìn)項稅怎么轉(zhuǎn)入其他流動資產(chǎn)

企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。本解釋發(fā)布前應(yīng)交稅費(fèi)未按上述規(guī)定進(jìn)行列報的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。
“應(yīng)交稅費(fèi)”借方余額不都是多交的增值稅。甚至可以說，“應(yīng)交稅費(fèi)”借方余額不都是有增值稅產(chǎn)生的，也可能是所得稅（包括遞延所得稅）。在這里，我在不考慮所得稅（包括遞延所得稅）的情況下，單純就增值稅講一講我的理解。 首先，在教材上的第一點里已經(jīng)明確，“‘應(yīng)交增值稅’科目下，一般納稅人一般無貸方余額”，因為如果有，一般是稅收檢查調(diào)整出來的，屬于非常事項，這個我們不考慮；而如果是當(dāng)期抵玩進(jìn)項稅后剩余的銷項稅，也應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”科目下，由此“應(yīng)交增值稅”對于一般納稅人來說一般無貸方余額。但是其可以有借方余額，即“進(jìn)項稅額”等三級明細(xì)余額方向在借方的供抵扣余額。
其次，納稅作為一種義務(wù)，不存在“稅務(wù)局交稅給納稅人”這樣的反向事件，所以“應(yīng)交增值稅”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“待抵扣進(jìn)項稅額”“增值稅留抵稅額”在資產(chǎn)負(fù)債表中其應(yīng)當(dāng)作為“重分類事項”分類為資產(chǎn)。 再次，“待轉(zhuǎn)銷項稅額”是營改增過程中的特殊事項，即原應(yīng)交營業(yè)稅的交易營業(yè)稅暫未交納的改交增值稅，因此特別區(qū)分為“其他非流動負(fù)債”而不作為“應(yīng)交稅費(fèi)”的組成部分。
最后，增值稅借方余額，只會是留抵，基本可以排除多交的情況?！咀ⅰ坑幸环N情況會產(chǎn)生借方余額是多交，那就是申報系統(tǒng)不完善，沒有把抵扣明細(xì)表等表格做進(jìn)去（我手頭有這樣的案例），導(dǎo)致企業(yè)多交增值稅。
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