進(jìn)項稅額加計抵扣分錄怎么做

實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。抵減的應(yīng)納稅額作為其他收益，需要交納企業(yè)所得稅。
加計抵減是此次增值稅改革出臺的新政策。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(海關(guān)，國家稅務(wù)總局公告2019年第39號，財政部)的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人加計當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%抵扣應(yīng)納稅額。 這個背景是19年增值稅稅率調(diào)整，從16%調(diào)整到13%，有的行業(yè)從10%調(diào)整到9%。對某些行業(yè)來說，產(chǎn)量保持不變或降幅有限，但如果投入較少，稅負(fù)可能會增加。為了保證這些行業(yè)的稅負(fù)，決定對這些行業(yè)實行加計扣除政策。
具體來說，它包括四種服務(wù)，即通過提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，銷售額占總銷售額50%以上的納稅人。其中，要注意附加扣除的比例和時限。生活也是特別的。2019年10月1日至2021年12月31日，加、減按15%計算，患者行業(yè)按10%計算。 加扣款也有一些需要注意的問題。加扣款也有一些需要注意的問題。首先要判斷是否能應(yīng)用清楚。這里要注意的是，四項服務(wù)的銷售比例都是50%以上的重要。第二，做好文書工作。當(dāng)年度內(nèi)首次確認(rèn)適用減免稅政策時，通過電子稅務(wù)局(或向辦稅服務(wù)廳)報送至《適用加計抵減政策的聲明》或《適用15%加計抵減政策的聲明》。但不包括不能扣除的，如用于集體福利個人消費的，因特殊原因需要轉(zhuǎn)出的等等。
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