內(nèi)控評價是什么

內(nèi)控評價又稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。在企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)中，內(nèi)部控制評價是極為重要的一環(huán)。
對于這一定義，可從以下三個角度進(jìn)行理解。
（一）內(nèi)部控制評價的主體是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)
內(nèi)部控制評價的主體是董事會或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)，是指董事會或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制設(shè)計和運行的責(zé)任主體。董事會可指定審計委員會來承擔(dān)對內(nèi)部控制評價的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)，并通過授權(quán)內(nèi)部審計部門或獨立的內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制評價的具體工作，但董事會仍對內(nèi)部控制評價承擔(dān)最終的責(zé)任，對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行自我評價并對外披露是管理層解除受托責(zé)任的一種方式，董事會可以聘請會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，但其承擔(dān)的責(zé)任不能因此減輕或消除。 （二）內(nèi)部控制評價的對象是內(nèi)部控制的有效性
內(nèi)部控制評價的對象是內(nèi)部控制的有效性，所謂內(nèi)部控制的有效性，是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。
從控制過程角度，內(nèi)部控制的有效性可分為內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。內(nèi)部控制設(shè)計的有效性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制程序都存在并且設(shè)計恰當(dāng)，能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證；內(nèi)部控制運行的有效性是指在內(nèi)部控制設(shè)計有效地前提下，內(nèi)部控制能夠按照設(shè)計的內(nèi)部控制程序正確地執(zhí)行，從而為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部控制運行的有效性離不開設(shè)計的有效性，如果內(nèi)部控制在設(shè)計上存在漏洞，即使這些內(nèi)部控制制度能夠得到一貫的執(zhí)行，那么也不能認(rèn)為其運行有效的。
從控制目標(biāo)的角度來看，內(nèi)部控制的有效性可分為合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、報告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性。其中，合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，不進(jìn)行違法活動或違規(guī)交易；資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證資產(chǎn)的安全與完整，防止資產(chǎn)流失；報告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告的重大錯報；經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證經(jīng)營活動的效率和效果及時為董事會和經(jīng)理層所了解或控制；戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性是指相關(guān)的內(nèi)部控制能夠合理保證董事會和經(jīng)理層及時了解戰(zhàn)略定位的合理性、實現(xiàn)程度，并適時進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。
評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，可以考慮以下三個方面，一是內(nèi)部控制的設(shè)計是否做到以內(nèi)部控制的基本原理為前提，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)；二是內(nèi)部控制的設(shè)計是否覆蓋了所有關(guān)鍵的業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)，對董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和員工具有普遍的約束力；三是內(nèi)部控制的設(shè)計是否與企業(yè)自身的經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)模式以及風(fēng)險管理要求相匹配。評價內(nèi)部控制運行的有效性，也可以從三個方面進(jìn)行考察，一是相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的；二是相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行；三是實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。
需要說明的是，由于受內(nèi)部控制固有局限（如評價人員的職業(yè)判斷、成本效益原則）的影響，內(nèi)部控制評價只能為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對保證。
（三）內(nèi)部控制評價是一個過程
內(nèi)部控制評價是一個過程，是指內(nèi)部控制評價要遵照一定的流程來進(jìn)行。內(nèi)部控制評價工作不是一蹴而就的，它是一個涵蓋計劃、實施、編報等多個階段、包含多個步驟的動態(tài)過程。 以上就是【內(nèi)控評價是什么】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！