待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容是什么

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容是一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”為應(yīng)交稅費(fèi)二級科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)政部在2016年12月發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會〔2016〕22號，以下簡稱《規(guī)定》），對關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)做出了規(guī)定。根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項(xiàng)，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí)，記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅會計(jì)分錄：
借：原材料
待扣稅金―-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
貸：銀行存款
下月發(fā)票到后
借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：待扣稅金――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
也有一些地方用待攤費(fèi)用代替待扣稅金，分錄如下：
借：原材料
待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款
下月發(fā)票到后
借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貨：待攤費(fèi)用――待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
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