貸款和應(yīng)收款項會計處理

銀行發(fā)放轉(zhuǎn)貸款時，借記本科目，貸記“單位存款”等科目;銀行按規(guī)定計算應(yīng)收利息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目;實際收取利息時，借記“單位存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”或“利息收入”科目。
到期借款人償還貸款時，借記“單位存款”等科目，貸記本科目。期末，應(yīng)對轉(zhuǎn)貸款進(jìn)行全面檢查，并合理計提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的轉(zhuǎn)貸款應(yīng)查明原因。確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。貸款損失準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。本科目按轉(zhuǎn)貸款種類及借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映銀行發(fā)放的轉(zhuǎn)貸款。 應(yīng)收賬款做會計分錄：
1、發(fā)生：
借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）；貸：主營業(yè)務(wù)收入；應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）。
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品
3、收回款項并發(fā)生現(xiàn)金折扣：
借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）財務(wù)費用；貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價）
4、發(fā)生銷售折讓或退貨：
借：主營業(yè)務(wù)收入；應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）；貸：應(yīng)收賬款
5、轉(zhuǎn)回成本
借：庫存商品；貸：主營業(yè)務(wù)成本
6、計提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）
借：管理費用-壞帳損失；貸：壞賬準(zhǔn)備；注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。
7、發(fā)生并核銷壞帳：
借：壞賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收賬款
8、確認(rèn)的壞帳又收回：
借：應(yīng)收賬款；貸：壞賬準(zhǔn)備；借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
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