新舊賬套銜接的方法

2020-04-08 CFA 1982人瀏覽

老師回答

一、新舊制度銜接工作內(nèi)容包括以下五個(gè)方面：

（1）根據(jù)原賬編制2018年12月31日科目余額表并分析編制原賬部分科目余額明細(xì)表；

（2）按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬；

（3）按照規(guī)定登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額；

（4）按照登記及調(diào)整后的新賬各科目余額，編制新賬科目余額表；

（5）根據(jù)新賬各科目期初余額，編制2019年01月01日資產(chǎn)負(fù)債表。

二、根據(jù)新舊制度銜接規(guī)定，新舊制度銜接分錄分四類：轉(zhuǎn)入分錄、補(bǔ)登分錄、調(diào)整分錄和登記分錄。不同種類分錄對(duì)應(yīng)于不同的銜接方法；采用銜接方法不同，所對(duì)應(yīng)的銜接分錄就不同。轉(zhuǎn)入分錄對(duì)應(yīng)于直接轉(zhuǎn)入法、分析轉(zhuǎn)入法，補(bǔ)登分錄對(duì)應(yīng)未入賬補(bǔ)登法，調(diào)整分錄對(duì)應(yīng)余額調(diào)整法，登記分錄對(duì)應(yīng)平行登記法。

（1）直接轉(zhuǎn)入法，是指根據(jù)原賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同名總賬科目余額的方法，包括分析轉(zhuǎn)入同名總賬科目相同明細(xì)科目及同名總賬科目不同明細(xì)科目兩種情況；

（2）分析轉(zhuǎn)入法，是指根據(jù)原賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額分析轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同名總賬科目余額的方法；

（3）平行登記法，是對(duì)原賬有關(guān)資產(chǎn)類、凈資產(chǎn)類科目余額按事項(xiàng)在登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的同時(shí)，登記新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額的方法；

（4）未入賬補(bǔ)登法，是指根據(jù)原未入賬事項(xiàng)補(bǔ)充登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額的方法；

（5）余額調(diào)整法，是指因新舊制度核算基礎(chǔ)差異，對(duì)新賬有關(guān)科目余額進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后余額登記新賬會(huì)計(jì)科目年初余額方法。其中，直接轉(zhuǎn)入法與分析轉(zhuǎn)入法是一種將原賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額有序過渡到新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的方法。

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