盤虧盤盈分別計入什么科目

2020-04-01 CFA 1243人瀏覽

老師回答

存貨的盤虧應記入待處理財產(chǎn)損溢、原材料等科目、待處理財產(chǎn)損溢、應交稅金──應交增值稅；盤盈應記入原材料等科目、待處理財產(chǎn)損溢、待處理財產(chǎn)損溢、管理費用等。

材料盤盈盤虧的原始憑證是盤存單、賬存實存對比表，原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

具體情況如下：

一、存貨盤盈：

1、批準前：借：原材料等科目；貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，會計分錄如下：

2、批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢；貸：管理費用。

二、存貨盤虧：

企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

1、批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢；貸：原材料等科目。

對于購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢；貸：應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

對于因非人為因素導致的非正常損失，引起盤虧存貨應負擔的增值稅，進項稅額無需轉(zhuǎn)出。

2、批準后：借：管理費用(收發(fā)計量、管理不善)、營業(yè)外支出(非常凈損失)、其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)；貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。

存貨的盤盈屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)以前年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”，不調(diào)整以前年度的報表。

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