來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2019-11-05 11:56 責(zé)編：Yvonne.shen

有很多小伙伴問(wèn)：發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的，是不是不能稅前扣除？今天來(lái)統(tǒng)一回復(fù)一下！
 
01
 
這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票
 
可以稅前扣除
 
誤區(qū)：目前還是有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷稅前扣除，個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。
 
其實(shí)，這個(gè)理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個(gè)人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！
 
案例：
 
比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來(lái)報(bào)銷個(gè)人抬頭的高鐵票436元。
 
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)400元
 
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36元
 
貸：銀行存款436元
 
提醒：
 
這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除，當(dāng)然與經(jīng)營(yíng)相關(guān)。
 
注意：
 
個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除！
 
02
 
個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話費(fèi)
 
等發(fā)票不得稅前扣除
 
一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除
 
對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。
 
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
 
因此，發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷電話費(fèi)納稅調(diào)整的問(wèn)題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。
 
建議：
 
公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。
 
二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除
 
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：
 
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。”
 
因此，員工出差開具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。
 
與此同時(shí)，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：
 
廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。
 
江西稅務(wù)在營(yíng)改增問(wèn)答中，也有類似的規(guī)定。
 
03
 
發(fā)票抬頭10問(wèn)10答
 

 
來(lái)源：郝老師學(xué)會(huì)計(jì)、制圖每日言稅

 
 
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