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緊急通知！4月1日，新增值稅正式實(shí)施！

注冊(cè)會(huì)計(jì)師、新華網(wǎng)2019-03-15 15:10Yvonne.shen

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剛剛，總理明確，4月1日減增值稅！5月1日降社保費(fèi)率！

今年兩會(huì)期間，國(guó)務(wù)院明確要將將深化增值稅改革，將制造業(yè)等現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率將至9%。

但是沒有明確實(shí)施時(shí)間，而就在剛剛，總理明確增值稅下調(diào)的實(shí)施時(shí)間，比我們想象得來的更快！

國(guó)家剛剛宣布：

4月1日減增值稅！5月1日降社保費(fèi)率！

總理原話：

今年下決心要進(jìn)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，把增值稅和單位社保繳費(fèi)率降下來，降出兩萬個(gè)億的紅利。

這樣做有利于公平，各類所有制企業(yè)普遍得到應(yīng)減的稅費(fèi)，一竿子插到低，插到市場(chǎng)主體。

我們4月1號(hào)要降增值稅，5月1號(hào)降社保費(fèi)率，到時(shí)全面推開。

2019年3月5日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議在北京開幕?？偫碓谧觥墩ぷ鲌?bào)告》時(shí)明確指出，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

現(xiàn)在明確實(shí)施時(shí)間，也就是說下個(gè)月的增值稅稅率就要變了！

增值稅稅率再次下調(diào)，

影響有多大？

一、明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)

1、下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。

2、穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。

3、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。

4、加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；?/div>

5、我們既要減輕企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長(zhǎng)并按時(shí)足額發(fā)放，使社保基金可持續(xù)、企業(yè)與職工同受益。

二、政策影響：

增值稅降稅率，對(duì)于企業(yè)來說，在正式財(cái)稅文件未出臺(tái)之前準(zhǔn)備簽訂的合同中爭(zhēng)取稅收收益最大化成了重中之重。

例如：

甲賣貨給乙，正常16%稅率，如果合同約定售價(jià)為1160萬元（含稅），乙需支付給甲1160萬元，而降稅率情況下，乙同樣還是要支付給甲1160萬元，同時(shí)甲在降稅率后，只用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額1160/（1+13%）*13%＝133萬元，少于原來的160萬銷項(xiàng)，甲從中可獲利。

對(duì)于乙來說，如果約定為1000萬元（不含稅），則原來16%稅率，乙需支付給甲1160萬元，降稅率后，只需支付給甲1130萬元，從而達(dá)到少支付獲利目標(biāo)。

總結(jié)，降稅率前，簽訂合同，銷售方應(yīng)盡量以簽含稅價(jià)合同為好，購(gòu)買方以簽訂不含稅價(jià)稅收利益最大。

2019年4月1日起

增值稅稅率、征收率、預(yù)征率表

注會(huì)菌按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預(yù)征率表》進(jìn)行了調(diào)整。

一、稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項(xiàng)見附件1）稅率為9%；加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）為6%，出口貨物稅率為0；2、其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。

二、征收率

一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。1、5%：主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。3、兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

三、預(yù)征率

預(yù)征率有3檔，2%，3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%

附件1：

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

附件2：

（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有

1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

3、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

4、提供人力資源外包服務(wù)。

5、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。

6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

7、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

除以上1-11項(xiàng)為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

24、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

26、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

4月1日起執(zhí)行增值稅新政策

企業(yè)最關(guān)注的合同、發(fā)票的6個(gè)問題

會(huì)計(jì)必須知道！

一、增值稅政策執(zhí)行后，提前清查合同發(fā)票，關(guān)注6個(gè)問題！

1、如果企業(yè)存貨很大，購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率是16%，銷售時(shí)稅率是13%，對(duì)企業(yè)是有利的嗎？

如：2018年12月購(gòu)進(jìn)水泥一批，不含稅價(jià)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元；

（一）如果是以含稅價(jià)簽的合同：約定售價(jià)為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應(yīng)納增值稅為32-16=16萬元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元，應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額26.69-16=10.69萬元。

（二）如果是以不含稅價(jià)簽的合同，應(yīng)納增值稅16萬元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬元，應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬元。

結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。

2、購(gòu)買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法），還能適應(yīng)13%稅率嗎？

在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因?yàn)殇N售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

3、銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票，怎么處理？

這要看自己議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷售方也會(huì)考慮資金問題。

4、增值稅稅負(fù)降了，利潤(rùn)相應(yīng)增加了，對(duì)企業(yè)真的有影響嗎？

增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)，影響現(xiàn)金流。

5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎？

要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。

6、想問對(duì)于購(gòu)銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？

對(duì)購(gòu)銷雙方都有利，對(duì)制造業(yè)等少付3個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒有影響，按簡(jiǎn)易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長(zhǎng)期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個(gè)點(diǎn)。

二、對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員，意味著什么？

稅率下降，直觀來說產(chǎn)品增值部分的稅負(fù)下降。同時(shí)，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。

（一）如果你是生產(chǎn)者

——稅率下降，產(chǎn)品銷售價(jià)格下降

隨著稅率下降，在生產(chǎn)過程中需被占用的資金減少；隨著稅率下降，增值稅稅負(fù)也下降。如果我的含稅價(jià)格不變呢？那么可以節(jié)約更多哦！

（二）如果你是消費(fèi)者

——稅率下降，產(chǎn)品購(gòu)買價(jià)格下降

當(dāng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅率都在下調(diào)時(shí)，最終產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)者應(yīng)能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調(diào)后的購(gòu)買價(jià)格。

（三）如果你是財(cái)務(wù)

——務(wù)必傳達(dá)好政策、清查合同和發(fā)票

如果可以溝通，以開票時(shí)間為稅率確認(rèn)依據(jù)哦。3月-5月期間的采購(gòu)合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購(gòu)單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長(zhǎng)期合同。

從現(xiàn)在開始，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門，通知業(yè)務(wù)部門再新簽合同時(shí)，約定不含增值稅價(jià)格，同時(shí)注明按國(guó)家規(guī)定增值稅稅率收取銷項(xiàng)稅額。對(duì)于執(zhí)行中的合同，注意準(zhǔn)確把握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按正確的稅率開具發(fā)票。

對(duì)于可能橫跨兩個(gè)不同稅率期間的合同，購(gòu)銷雙方最好坐下來共同協(xié)商，本著合作共贏的態(tài)度，分享稅率降低的政策紅利。最好按現(xiàn)在的合同價(jià)格和現(xiàn)行稅率計(jì)算出不含增值稅價(jià)格，然后在根據(jù)新稅率，調(diào)整應(yīng)收（付）的合同價(jià)格。

2019年最新最全稅率表來了！

個(gè)人所得稅稅率表

稅目稅率總表

2019新個(gè)稅最全稅率表

1、個(gè)人所得稅有稅率和預(yù)扣率兩種計(jì)算比率。

2、個(gè)人所得稅稅率有綜合所得稅率、經(jīng)營(yíng)所得稅率、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率、以及20%比例稅率四種。如下圖：

3、個(gè)人所得稅預(yù)扣率有預(yù)扣率表一和預(yù)扣率表二、以及20%的預(yù)扣率。如下圖:

企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

具體計(jì)算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額