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中級經(jīng)濟師《財政稅收》必考案例3個！

（一）

　　某自行車制造企業(yè)，2020年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(其中，殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費60萬元，為全體員工支付補充醫(yī)療保險費40萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元。另外，企業(yè)當年購置安全生產(chǎn)專用設備500萬元，購置完畢即投入使用。
　　1.該企業(yè)2020年度允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額為()萬元。
　　A.150
　　B.200
　　C.250
　　D.300
　　2.該企業(yè)2020年度允許稅前扣除的職工福利費為()萬元
　　A.28
　　B.32
　　C.55
　　D.60
　　3.該企業(yè)2020年度允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險費為()萬元
　　A.40
　　B.30
　　C.10
　　D.5
　　4.該企業(yè)2020年度允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為()萬元
　　A.200
　　B.300
　　C.500
　　D.600
　　[答案及解析]
　　1.C
　　[解析]支付合理的工資薪金支出可以稅前扣除，對于殘疾職工工資實行加100%扣除允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額=200+50-250(萬元)。
　　2.A
　　[解析]職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。允許扣除的金額-200X14%=28(萬元)。
　　3.C
　　[解析]補充醫(yī)療保險費、補充養(yǎng)老保險費分別在不超過工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過部分不允許扣除。允許扣除的補充醫(yī)療保險費=200X5%=10(萬元)。

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