應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目。應(yīng)交稅費是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費。
一,企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費
包括:增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,核算各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費等計入該科目貸方,實際交納的稅費計入該科目借方;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應(yīng)交稅費項目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)代扣代交的個人所得稅,也通過“應(yīng)交稅費”科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
應(yīng)交稅費賬務(wù)處理:
二,應(yīng)交增值稅
一般納稅人的賬務(wù)處理
取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)
一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額,借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目,按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
基本賬務(wù)處理:
借:材料采購
原材料
無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
1.購進(jìn)貨物
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項稅,其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進(jìn)項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
2.銷售貨物(服務(wù))
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款